Налоговые преференции для НИОКР: как бизнесу сэкономить на налогах
Если вы занимаетесь разработками (НИОКР), у вас есть реальные возможности снизить налоговую нагрузку за счёт федеральных льгот. Рассказываем о ключевых преференциях с 2025 года.
Льгота по налогу на прибыль: умножаем расходы на 2
С 2025 года организации могут применять повышающий коэффициент 2 к расходам на НИОКР — то есть фактические затраты умножаются на два, и уже эта удвоенная сумма уменьшает налоговую базу (ст. 262 НК РФ).
Что важно учесть:
Вид работ должен входить в Перечень, утверждённый Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 (например, направления «Индустрия наносистем», «Информационнотелекоммуникационные системы» и др.).
Если компания включена в специальный перечень малых технологических компаний (МТК), коэффициент 2 можно применять даже к тем НИОКР, которых нет в правительственном перечне.
Освобождение от НДС: сразу несколько вариантов
Есть несколько случаев, когда НИОКР не облагаются НДС (пп. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ):
Финансирование из бюджета или фондов. Если работы финансируются из бюджетов РФ, РФФИ, РФТР или других фондов поддержки науки (по закону № 127ФЗ), НДС не начисляется.
Работы научных и образовательных организаций. Учреждения образования и науки освобождаются от НДС при выполнении НИОКР по хозяйственным договорам.
Создание или улучшение технологий и продукции. Работы по созданию новой или усовершенствованию существующей продукции и технологий освобождаются от НДС — и источник финансирования тут не важен. Льгота действует и для исполнителей, и для соисполнителей, если вид работ есть в льготном перечне.
Важное условие для всех льгот — документальное подтверждение характера работ. Для налоговой понадобятся договор, техническое задание, акты выполненных работ и т. д.
